Taxable capacity and effort of value-added tax in Kenya

• Jurisdiction: South Africa
• Author: Muguchu, J.
• Published date: 16 February 2021
• Citation: (2021) 1 AMTJ 189
• Date: 16 February 2021
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a11
• Pages: 189-210

189

TAXABLE CAPACITY AND EFFORT OF VALUE-ADDED TAX

IN KENYA

CAPACITÉ IMPOSABLE ET EFFORT DE LA TAXE SUR LA

VALEUR AJOUTÉE AU KENYA

CAPACIDADE TRIBUTÁVEL E ESFORÇO DE IMPOSTO DE

VALOR AGREGADO NO QUÊNIA

Jane Muguchu*

Nelson H. Wawire†

Anthony Wambugu‡

JEL Classification: H20, H25, E62, 017

https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a11

ABSTRACT

Domestic ta x revenue mobili sation has rece ived great focus am ong developing

countries in o rder to achieve t he developmen t objectives w ith less relianc e on foreign

aid. The ef fort to mobilise revenue in developing countri es has been und ermined

by some challeng es such as high le vels of non-compliance, lo w taxable cap acity and

effort ave raging 10 to 20 per cent c ompared to Orga nisation for Eco nomic Co-

operation and D evelopment (OEC D) countries, wh ich collect 30 to 40 p er cent of

their gross domest ic product (GDP). To achieve Ke nya’s Vision 2030 development

objectives, the t ax administratio n is expected to c ollect over 20.7 per cent o f GDP

and ensure reve nue growth of 10 per c ent per annum ( Republic of K enya, 2007).

This called fo r establishing h ow far the countr y is from reachi ng its maximum tax

potential and th e effect of various factor s that determ ine the taxable c apacity of the

country. Empha sis was placed o n value-added tax ( VAT) due to its high revenue-

raising potential. Using the Ordinary Least S quares (OLS) est imation techni que

and maximum lik elihood for stocha stic frontier a pproach, the study e stimated the

taxable capa city and ef fort of value-add ed tax (VAT). The results indic ated that

capital invest ment, manufac turing and pr ivate credit as a per cent of GDP impa cted

positively on taxabl e capacity while infla tion, export s and agric ulture negatively

affected t axable capac ity. The ta x effort estimation result s indicated that the average

tax effor t between 2011 and 2015 was 0.5, thus classify ing the countr y under low

collection, hig h effort ca tegory. There fore, broadening th e tax base through i ncreased

investments, ma nufacturi ng and improvin g on the eff iciency of tax administration is

fundamental in enhancing revenue mobilisation.

Keywords: taxable capa city, tax effort, value-added tax

* Ph.D. Student, School of Economics, University of Nairobi, Kenya: janemuguchu@gmail.

com† Associate Professor of Economics, School of Economics, Kenyatta University, Nairobi, Kenya.

‡ Professor of Economics, School of Economics, University of Nairobi, Kenya

(2021) 1 AMTJ 189

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190 AFRICAN MULTIDISCIPLINARY TAX JOURNAL

RÉSUMÉ

Les pays en déve loppement ont accordé une gran de importan ce à la mobilisatio n des

recettes f iscales inté rieures po ur atteindre le s objectifs de développement en faisant

moins appel à l’aide étrangè re. L’effo rt de mobilisatio n des recettes dans les pays

en développe ment a été compro mis par certains défis t els que des nivea ux élevés de

non-conformité, une faible c apacité imposable et un effor t moyen de 10 à 20 pour

cent par rappor t aux pays de l’Organi sation de Coopéra tion et de Dévelo ppement

Économique s (OCDE) qui perçoivent 30 à 40 pour cent de leur produit intér ieur

brut (PIB). Pour a tteindre les ob jectifs de dévelo ppement du Ke nya dans la Vision

2030, l’administration fiscal e devrait collecter plus de 20,7 pour cent du PI B et une

croissance de s revenus de 10 pour ce nt par an (Rép ublique du Kenya, 20 07). Il

s’agissait de détermine r dans quelle mesure le pays était loin d’atteind re son potentiel

fiscal ma ximal et l’effet de dive rs facteurs qu i détermine nt la capacité i mposable du

pays. L’accen t a été mis sur la taxe sur la valeur ajo utée en raison de son fort potentiel

de recettes. En ut ilisant la techn ique d’estimation des moi ndres carré s ordinaires

(MCO) et la probabilit é maximale d’une approche sto chastique des frontière s, l’étude

a estimé la capacité imposable et l’effo rt de la taxe sur la va leur ajoutée ( TVA). Les

résultats ont in diqué que l’investissem ent en capital, l e secteur manu facturier et le

crédit privé en po urcentage du PIB ont un e incidence positive sur l a capacité imposable,

tandis que l’inf lation, les exportation s et l’agriculture ont une incidence négative su r

la capacité im posable. Les ré sultats de l’estimation de l ’effort fisc al ont indiqué que

l’effort fisc al moyen entre 2011 et 2015 était de 0,5, classant ain si le pays dans

la catégori e des efforts élevés à faible recouvreme nt. Par conséquent, l’élargissement

de l’assiette fisca le par le biais d’investi ssements ac crus, de la man ufacture et de

l’amélioration de l’effic acité de l’administration fiscale est fondamental po ur renforcer

la mobilisation de s recettes.

Mots clés : capacité imposable, ef fort fiscal, taxe sur la valeur ajoutée

ABSTRATO

A mobilização de receitas fi scais nacionais tem recebido grande aten ção entre os

países em dese nvolvimento para alcança r os objectivos de desenvolviment o com menor

dependênc ia da ajuda estrangeira. O esforço de mob ilização de receitas nos paíse s em

desenvolvime nto tem sido minado p or alguns desaf ios, tais como el evados níveis de

incumprim ento, baixa capacidade trib utável e um esforço médio de 10 a 20 por cento

em comparaçã o com os países da Organização para a C ooperação e Desenvolvim ento

Económico (OC DE) que recolhem 30 a 40 p or cento do seu produto interno br uto

(PIB). Para alcan çar os objectivos d e desenvolvime nto do Quénia na V isão 2030,

a administração t ributária deverá recolhe r mais de 20,7% do PIB e um crescimento

das receita s de 10% por ano (Re pública do Qué nia, 2007). Isto exig iu que se

determina sse até que ponto o país está longe de ati ngir o seu potenc ial fiscal máximo

e o efeito de vários fa ctores que determinam a c apacidade tributável do paí s. A ênfase

foi dada ao imposto sobre o valor acresce ntado devido ao seu elevado poten cial de

aumento de rece itas. Utilizando a té cnica de estima tiva dos Mínimos Quadrados

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