Contribution to the assessment and prediction of companies? Tax risks in the administration of tax

• Citation: (2022) 2 AMTJ 179
• Date: 28 March 2022
• Published date: 28 March 2022
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a10
• Author: Samara, B.W.
• Pages: 179-200

https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a10

179

CONTRIBUTION À L’ÉVALUATION ET LA PRÉDICTION

DES RISQUES FISCAUX DES ENTREPRISES DANS

L’ADMINISTRATION FISCALE

CONTRIBUTION TO THE ASSESSMENT AND PREDICTION

OF COMPANIES’ TAX RISKS IN THE ADMINISTRATION OF

TAX

CONTRIBUIÇÃO PARA A AVALIAÇÃO E PREVISÃO DOS

RISCOS FISCAIS DAS EMPRESAS NA ADMINISTRAÇÃO DO

IMPOSTO

Bayoma Wili Samara*

Yao Messah Kounetsron†

JEL classif ication: C53, H29, H32

RÉSUMÉ

La gestion du r isque fisca l impose une évaluat ion adéquate de ce r isque sur la base

de déterminants préalablement identifiés. La conception d’un outil de prédiction des

risques fiscaux est l’objectif principal vi sé par cet artic le. Ainsi, à partir de s données

d’une soixantaine de g randes entrepr ises au Togo, la méthode de sco ring a permi s

d’une part d’identifi er les déterminants du r isque fiscal, et d’autre part d’évaluer e t de

prédire ce risqu e. Les résultat s montrent qu’au Togo, la taille de l’entreprise, le prix

de transfert, l ’effet de levier, le sec teur d’activité et la re nommée du cabin et d’audit

comptable af fectent néga tivement la con formité des grandes entrepr ises vis-à- vis de

leurs obligations fiscale s. Par contre, l’endetteme nt total, la prése nce d’actionnaires

étrangers et les a vantages fi scaux ont une in fluen ce positive sur leur c omporteme nt

fiscal. Avec u n pouvoir prédicti f de 75%, cette étude vérif ie empiriquement que, les

méthodes moder nes d’évaluation du r isque améliorent l a perform ance du système de

contrôle des admi nistrations f iscales. Par con séquence, l’Office Togolais des R ecettes

devrait renforc er son mécani sme de contrôle à l’endroit des grandes entrep rises,

particuliè rement celles évoluant dans l e secteur fin ancier, et pri vilégier l’utilisati on

des méthodes sta tistiques et éco nométrique s d’évaluation du risque f iscal. Toutefois,

la marge d’erreur de 25% la isse penser à l’existe nce d’autres facteur s susceptible

d’améliorer la pertin ence des résultats.

Mots-clés: évaluation, grande entreprise,prédiction, risque f iscal, scoring

ABSTRACT

Tax risk managemen t requires an adequate assess ment of the risk based on prev iously

identified determinant s. The main objec tive of this art icle is to design a t ax risk

* Macroéconomiste-financier, Chef section budget à l’Office Togolais des Recettes :

emmanuelwilis@yahoo.fr.

† Maîtres de Conférences Agrégé, directeur de l’Institut Universitaire de Technologie de

Gestion à l’Université de Lomé, TOGO: ykounetsron@univ-lome.tg.

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180 AFRICAN MULTIDISCIPLINARY TAX JOURNAL

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prediction tool. To achie ve this objective, data were collec ted from about sixty big

companies in Togo. The sc oring method f irst identif ied tax risks d eterminants and

then assessed an d predicted that r isk. The results show that in Togo, company size,

transfer pri ce, the leverage e ffect, the se ctor of activ ity, and the reputation of the

accounting a uditing firm negatively af fect big companies’ tax co mpliance. In contrast,

total indebtedness, foreign shareh olders’ presenc e and tax ince ntives have a positi ve

impact on their tax behaviou r. With a predictive power of 75 per cent, this re search

empirical ly verifie s that modern r isk assessment m ethods improve the p erforma nce

of the tax admini stration control syste m. Consequently, the Togolese Re venue

Authority should focus on strength ening its control m echanism for big c ompanies,

particula rly those involved in the f inancial sector. It should furt her prioritise the use

of statistical a nd econometr ic methods to ass ess tax risk. Ho wever, an error m argin

of 25 per cent sug gests the exist ence of other fa ctors which could likely improve th e

appropria teness of the re sults.

Keywords: assessment, big company, prediction, tax risk, scoring

RESUMO

A gestão do risc o fiscal requer uma avalia ção adequada deste risc o com base em factores

determina ntes previa mente identif icados. A concepção de um instr umento de previsão

do risco fi scal é o principal objecti vo deste artigo. De facto, a partir de d ados recolhidos

junto a cerca de se ssenta grandes em presas do Togo, o método de pontua ção permitiu,

por um lado, identif icar os factores determin antes do risc o fiscal e, por ou tro lado,

avaliar e preve r esse risco. Os resultados most ram que no Togo, a dimensão da empresa,

os preços de transfe rência, o efeito de alavanc a, o sector de acti vidade e a reputa ção da

empresa de audito ria contabilística af ectam negativamente o cu mprimento por parte d as

grandes empre sas das suas obr igações f iscais. Por outro l ado, o endividamen to total,

a presença de a ccionista s estrangeiros e os inc entivos fisc ais têm um impac to positivo

no seu comportamento fi scal. Com um poder de previsão de 75%, este e studo verifica

empirica mente que os métodos modernos de a valiação de risco melhoram o d esempenho

do sistema de cont rolo da administraç ão tributár ia. Consequent emente, a Autoridade

Togolesa das Receita s deveria re forçar o seu meca nismo de controlo pa ra as grandes

empresas, par ticularme nte as que estão e nvolvidas no sector finan ceiro e dever ia dar

prioridade à utilização de métodos estatísticos e ec onométric os na avaliação do r isco

fiscal. No e ntanto, uma margem de erro de 25% sugere a e xistência de outros factore s

que poderiam p rovavelmente melhorar a pertin ência dos resultados.

Palavras-chave: avaliação, grande empresa, previsão, risco f iscal, pontuação

I INTRODUCTION

La fiscalité constitue l’un des pr incipaux outils de mobil isation des

ressources internes nécessaires au financement des besoins des pays,

surtout ceux e n développement. Au Togo, l’O ffice Togolais des Recette s

(OTR) est l’organe chargé de collecter à la fois les recettes fisca les et

douanières.

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