Contribution to the assessment and prediction of companies? Tax risks in the administration of tax

• Author: Samara, B.W.
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a10
• Published date: 28 March 2022
• Date: 28 March 2022
• Citation: (2022) 2 AMTJ 179
• Pages: 179-200

https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a10

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CONTRIBUTION À L’ÉVALUATION ET LA PRÉDICTION

DES RISQUES FISCAUX DES ENTREPRISES DANS

L’ADMINISTRATION FISCALE

CONTRIBUTION TO THE ASSESSMENT AND PREDICTION

OF COMPANIES’TAX RISKS IN THE ADMINISTRATION OF

TAX

CONTRIBUIÇÃO PARA A AVALIAÇÃO E PREVISÃO DOS

RISCOS FISCAIS DAS EMPRESAS NA ADMINISTRAÇÃO DO

IMPOSTO

Bayoma Wili Samara*

Yao Messah Kounetsron†

JEL classif ication: C53, H29, H32

RÉSUMÉ

La gestion du risque fiscal impose une évaluation adéquate de ce risque sur la base

de déterminants préalablement identifiés. La conception d’un outil de prédiction des

risques fiscaux est l’objectif principal visé par cet article. Ainsi, à partir des données

d’une soixantaine de grandes entreprises au Togo, la méthode de scoring a permis

d’une part d’identifi er les déterminants du r isque fiscal, et d’autre part d’évaluer e t de

prédire ce risque. Les résultats montrent qu’au Togo, la taille de l’entreprise, le prix

de transfert, l’effet de levier, le secteur d’activité et la renommée du cabinet d’audit

comptable affectent négativement la conformité des grandes entreprises vis-à-vis de

leurs obligations fiscales. Par contre, l’endettement total, la présence d’actionnaires

étrangers et les avantages fiscaux ont une influence positive sur leur comportement

fiscal. Avec un pouvoir prédictif de 75%, cette étude vérif ie empiriquement que, les

méthodes modernes d’évaluation du risque améliorent la performance du système de

contrôle des administrations fiscales. Par con séquence, l’Office Togolais des R ecettes

devrait renforcer son mécanisme de contrôle à l’endroit des grandes entreprises,

particulièrement celles évoluant dans le secteur financier, et privilégier l’utilisation

des méthodes statistiques et économétriques d’évaluation du risque fiscal. Toutefois,

la marge d’erreur de 25% laisse penser à l’existence d’autres facteurs susceptible

d’améliorer la pertin ence des résultats.

Mots-clés:évaluation, grande entreprise,prédiction, risque f iscal, scoring

ABSTRACT

Tax risk managemen t requires an adequate assess ment of the risk based on prev iously

identified determinants. The main objective of this article is to design atax risk

*Macroéconomiste-financier, Chef section budget à l’Office Togolais des Recettes:

emmanuelwilis@yahoo.fr.

†Maîtres de Conférences Agrégé, directeur de l’Institut Universitaire de Technologie de

Gestion à l’Université de Lomé, TOGO: ykounetsron@univ-lome.tg.

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180AFRICAN MULTIDISCIPLINARY TAX JOURNAL

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prediction tool. To achieve this objective, data were collected from about sixty big

companies in Togo. The scoring method first identified tax risks determinants and

then assessed and predicted that r isk. The results show that in Togo, company size,

transfer price, the leverage effect, the sector of activity, and the reputation of the

accounting a uditing firm negatively af fect big companies’ tax co mpliance. In contrast,

total indebtedness, foreign shareholders’ presence and tax incentives have a positive

impact on their tax behaviour. With a predictive power of 75 per cent, this research

empirically verifies that modern risk assessment methods improve the performance

of the tax administration control system. Consequently, the Togolese Revenue

Authority should focus on strengthening its control mechanism for big companies,

particularly those involved in the financial sector. It should further prioritise the use

of statistical and econometric methods to assess tax risk. However, an error margin

of 25 per cent suggests the existence of other factors which could likely improve the

appropriateness of the results.

Keywords: assessment, big company, prediction, tax risk, scoring

RESUMO

A gestão do risc o fiscal requer uma avalia ção adequada deste risc o com base em factores

determinantes previamente identif icados. A concepção de um instr umento de previsão

do risco fi scal é o principal objecti vo deste artigo. De facto, a partir de d ados recolhidos

junto a cerca de sessenta grandes empresas do Togo, o método de pontuação permitiu,

por um lado, identificar os factores determinantes do risco fiscal e, por outro lado,

avaliar e preve r esse risco. Os resultados most ram que no Togo, a dimensão da empresa,

os preços de transfe rência, o efeito de alavanca, o sector de actividade e a reputação da

empresa de audito ria contabilística af ectam negativamente o cu mprimento por parte d as

grandes empresas das suas obrigações fiscais. Por outro lado, o endividamento total,

a presença de accionistas estrangeiros e os incentivos fiscais têm um impacto positivo

no seu comportamento fi scal. Com um poder de previsão de 75%, este e studo verifica

empirica mente que os métodos modernos de a valiação de risco melhoram o d esempenho

do sistema de controlo da administração tributária. Consequentemente, a Autoridade

Togolesa das Receitas deveria reforçar o seu mecanismo de controlo para as grandes

empresas, particularmente as que estão envolvidas no sector financeiro e deveria dar

prioridade à utilização de métodos estatísticos e econométricos na avaliação do risco

fiscal. No e ntanto, uma margem de erro de 25% sugere a e xistência de outros factore s

que poderiam p rovavelmente melhorar a pertin ência dos resultados.

Palavras-chave: avaliação, grande empresa, previsão, risco f iscal, pontuação

I INTRODUCTION

La fiscalité constitue l’un des principaux outils de mobilisation des

ressources internes nécessaires au financement des besoins des pays,

surtout ceux e n développement. Au Togo, l’O ffice Togolais des Recette s

(OTR) est l’organe chargé de collecter à la fois les recettes fiscales et

douanières.

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