Assessment of the impact of electronic fiscal devices on compliance and VAT collection in Malawi

• Jurisdiction: South Africa
• Published date: 16 February 2021
• Citation: (2021) 1 AMTJ 1
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a1
• Pages: 1-21
• Author: Kenani, J.M.
• Date: 16 February 2021

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ASSESSMENT OF THE IMPACT OF ELECTRONIC FISCAL

DEVICES ON COMPLIANCE AND VAT COLLECTION IN

MALAWI

ÉVALUATION DE L'IMPACT DES DISPOSITIFS FISCAUX

ÉLECTRONIQUES SUR LA CONFORMITÉ ET LA COLLECTE

DE LA TVA AU MALAWI

AVALIAÇÃO DO IMPACTO DOS DISPOSITIVOS FISCAIS

ELETRÔNICOS NA CONFORMIDADE E COLETA DE IVA EM

MALAWI

James Manuel Kenani*

Michael Masiya†

Mercy Samantha Njolomole‡

JEL Classification: H20, H24, H25

https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a1

ABSTRACT

The study examin ed the effec tiveness of usi ng electronic f iscal dev ices (EFDs) in

revenue colle ction and compl iance. The stu dy used a quantitative a pproach for the

analysis. Timely f iling of tax retur ns was used as a measure of compli ance wherea s

value-added tax ( VAT) revenue collection a s a percentage o f gross domestic produ ct

(GDP) was employed a s a measure of reve nue collectio n perform ance. The dat a

used for the analysis covered July 2005 to Ju ne 2019. A sample of 318 taxpayers

was used for the analysis of the level of c ompliance a nd revenue colle ction. The

sample included a se gment of 244 taxpayer s using EFDs and 74 taxpayers without

EFDs all being s mall and medium taxpayers. Th e results indicated that using VAT

collection ha s not increased revenue coll ection in the period under r eview as evidenced

by a decline aft er the EFDs we re rolled out. The st udy also found that th e mean of

growth of VAT revenues in the two pe riods (pre- and post-EFD imp lementation)

does not reveal an y significa nt differen ce. We found that taxpaye rs may be inf lating

purchases to reduce their ta x liability and increase their VAT claims as ev idenced by

the signific ance of the change in purchases in pre- and post-EF D periods ‒ the same

was evident in sa les flu ctuations. We furt her found that th e sales-purcha ses gap is

not differen t between the two periods. In th e case of the compliance rate, the f indings

revealed that EF Ds have not been e ffective in i ncreasing compliance, as sh own by a

decrease in time ly filing of tax r eturns in the post-EFD era. The stu dy, therefore,

concludes th at the deployme nt of EFDs has not resulted in inc reased VAT collection

* Manager-Tax Policy Analysis & Strategy, Policy Planning & Research Division, Malawi

Revenue Authority: jkenani@mra.mw

† Researcher, Research Division, African Tax Administration Forum (ATAF): mmasiya@

ataftax.org

‡ Manager-Research & Statistics, Policy Planning & Research Division, Malawi Revenue

Authority: mnjolomole@mra.mw

(2021) 1 AMTJ 1

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and complian ce during the stu dy period. Th e study, therefore, recomm ends that the

Authority should c onsider a system that should pair sa les and purchases. Furt her, the

Authority should e ndeavour to unde rstand the rea sons why more taxpayers do not

submit returns o n time despite hav ing EFDs.

Keywords: compliance, electronic fiscal device s, electronic tax

registers, value-added tax

RÉSUMÉ

L’é tude a examiné l’eff icacité de l ’utilisation des dispositifs fiscau x électronique s

(DFE) dans la p erception de s recettes et la di scipline fi scale. L’étude a utilisé une

approche qua ntitative pour l’analyse. Le re spect des délais de dépôt des dé clarations

fiscale s a été utilisé comme mesure de disci pline fiscale, tandis que la p erception de la

taxe sur la valeur a joutée (TVA) en pourcen tage du produit inté rieur brut ( PIB) a

été utilisée comm e mesure de per formance d e la perceptio n des recettes. L es données

utilisées pour l’analyse cou vraient la pér iode de juillet 2005 à juin 2019. Un

échantillon de 318 contrib uables a été utilisé pour l’analyse du niveau de l a discipline

fiscale et de la collecte des r ecettes. L’échantillon compren ait 244 contribuables

utilisant les DFE et 74 contribuables san s DFE, tous issu s de la catégor ie des

petits et moyens c ontribuabl es. Les résult ats indiquent qu’en utilisa nt la collecte de

la TVA en pourcentage du PI B, les DFE n’ont pas augmenté le recouvre ment des

recettes au co urs de la pério de considérée, comme le montre la te ndance à la bai sse

après la mise en place des DFE. L’étude a également ré vélé que la moyenne d e la

croissance de s recettes de la T VA au cours des deux pér iodes (avant et apr ès la mise

en œuvre des DF E) ne révèle pas de différenc e significa tive. En ce qui conc erne les

achats, nous a vons constaté que les contri buables peuvent gonf ler leurs ach ats pour

réduire leurs obli gations fisc ales et augmen ter leurs demandes de TVA, comme en

témoigne l’import ance de la vari ation des acha ts au cours des p ériodes pré cédant et

suivant la mise en pla ce des DFE - il en va de même pour les f luctuations de s ventes.

Nous avons égale ment constat é que l’écart entre les ve ntes et les ach ats n’est pas

différent e ntre les deux pé riodes. En ce qui concerne l e taux de discipline fiscal e, les

conclusion s ont révélé que les DFE n’ont pas été eff icaces pour accroître la di scipline

fiscale, co mme le montre la bai sse du dépôt des déclarations de rec ettes dans les

délais requis po ur la période suivant les DFE. Pa r conséquent, l’étude conclut que le

déploiement d es DFE n’a pas entraîné une a ugmentation de la percep tion de la TVA

et de la disciplin e fiscale au c ours de la pér iode étudiée. L’étude recommande donc

à l’Administration fiscale d’envi sager un système pe rmettant de combiner les ven tes

et les achats. E n outre, l’Administration fiscal e devrait s’efforce r de comprendre l es

raisons pour lesq uelles un plus grand nombre de co ntribuables ne soumett ent pas leurs

déclarations à t emps malgré l’existen ce des DFE.

Mots-clé s: discipline fiscale, dispositifs f iscaux électroniques, registres f iscaux

électroniques, taxe sur la valeur ajoutée

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