Assessment of the impact of electronic fiscal devices on compliance and VAT collection in Malawi

• Jurisdiction: South Africa
• Published date: 16 February 2021
• Citation: (2021) 1 AMTJ 1
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a1
• Pages: 1-21
• Author: Kenani, J.M.
• Date: 16 February 2021

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ASSESSMENT OF THE IMPACT OF ELECTRONIC FISCAL

DEVICES ON COMPLIANCE AND VAT COLLECTION IN

MALAWI

ÉVALUATION DE L'IMPACT DES DISPOSITIFS FISCAUX

ÉLECTRONIQUES SUR LA CONFORMITÉ ET LA COLLECTE

DE LA TVA AU MALAWI

AVALIAÇÃO DO IMPACTO DOS DISPOSITIVOS FISCAIS

ELETRÔNICOS NA CONFORMIDADE E COLETA DE IVA EM

MALAWI

James Manuel Kenani*

Michael Masiya†

Mercy Samantha Njolomole‡

JEL Classification:H20, H24, H25

https://doi.org/10.47348/AMTJ/2021/i1a1

ABSTRACT

The study examined the effectiveness of using electronic fiscal devices (EFDs) in

revenue collection and compliance. The study used a quantitative approach for the

analysis. Timely filing of tax returns was used as a measure of compliance whereas

value-added tax (VAT) revenue collection as a percentage of gross domestic product

(GDP) was employed as a measure of revenue collection performance. The data

used for the analysis covered July 2005 to June 2019. A sample of 318 taxpayers

was used for the analysis of the level of compliance and revenue collection. The

sample included a segment of 244 taxpayers using EFDs and 74 taxpayers without

EFDs all being s mall and medium taxpayers. Th e results indicated that using VAT

collection ha s not increased revenue coll ection in the period under r eview as evidenced

by a decline after the EFDs were rolled out. The study also found that the mean of

growth of VAT revenues in the two periods (pre- and post-EFD implementation)

does not reveal any significant difference. We found that taxpayers may be inf lating

purchases to reduce their tax liability and increase their VAT claims as evidenced by

the signific ance of the change in purchases in pre- and post-EF D periods ‒ the same

was evident in sales fluctuations. We further found that the sales-purchases gap is

not differen t between the two periods. In th e case of the compliance rate, the f indings

revealed that EFDs have not been effective in increasing compliance, as shown by a

decrease in timely filing of tax returns in the post-EFD era. The study, therefore,

concludes that the deployme nt of EFDs has not resulted in increased VAT collection

*Manager-Tax Policy Analysis & Strategy, Policy Planning & Research Division, Malawi

Revenue Authority: jkenani@mra.mw

† Researcher, Research Division, African Tax Administration Forum (ATAF): mmasiya@

ataftax.org

‡ Manager-Research & Statistics, Policy Planning & Research Division, Malawi Revenue

Authority: mnjolomole@mra.mw

(2021) 1 AMTJ 1

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and compliance during the study period. The study, therefore, recommends that the

Authority should c onsider a system that should pair sa les and purchases. Furt her, the

Authority should endeavour to understand the reasons why more taxpayers do not

submit returns on time despite hav ing EFDs.

Keywords:compliance, electronic fiscal devices, electronic tax

registers, value-added tax

RÉSUMÉ

L’étude a examiné l’efficacité de l’utilisation des dispositifs fiscaux électroniques

(DFE) dans la perception des recettes et la discipline fiscale. L’étude a utilisé une

approche quantitative pour l’analyse. Le respect des délais de dépôt des déclarations

fiscale s a été utilisé comme mesure de disci pline fiscale, tandis que la p erception de la

taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en pourcentage du produit intérieur brut (PIB) a

été utilisée comme mesure de performance de la perception des recettes. Les données

utilisées pour l’analyse couvraient la période de juillet 2005 à juin 2019. Un

échantillon de 318 contrib uables a été utilisé pour l’analyse du niveau de l a discipline

fiscale et de la collecte des recettes. L’échantillon comprenait 244 contribuables

utilisant les DFE et 74 contribuables sans DFE, tous issus de la catégorie des

petits et moyens contribuables. Les résultats indiquent qu’en utilisant la collecte de

la TVA en pourcentage du PIB, les DFE n’ont pas augmenté le recouvrement des

recettes au cours de la période considérée, comme le montre la tendance à la baisse

après la mise en place des DFE. L’étude a également révélé que la moyenne de la

croissance des recettes de la TVA au cours des deux périodes (avant et après la mise

en œuvre des DFE) ne révèle pas de différence significative. En ce qui concerne les

achats, nous avons constaté que les contribuables peuvent gonfler leurs achats pour

réduire leurs obligations fiscales et augmenter leurs demandes de TVA, comme en

témoigne l’importance de la variation des achats au cours des périodes précédant et

suivant la mise en pla ce des DFE - il en va de même pour les f luctuations de s ventes.

Nous avons également constaté que l’écart entre les ventes et les achats n’est pas

différent entre les deux périodes. En ce qui concerne le taux de discipline fiscale, les

conclusions ont révélé que les DFE n’ont pas été efficaces pour accroître la discipline

fiscale, comme le montre la baisse du dépôt des déclarations de recettes dans les

délais requis po ur la période suivant les DFE. Pa r conséquent, l’étude conclut que le

déploiement d es DFE n’a pas entraîné une a ugmentation de la percep tion de la TVA

et de la discipline fiscale au cours de la période étudiée. L’étude recommande donc

à l’Administration fiscale d’envisager un système permettant de combiner les ventes

et les achats. En outre, l’Administration fiscale devrait s’efforcer de comprendre les

raisons pour lesq uelles un plus grand nombre de co ntribuables ne soumett ent pas leurs

déclarations à temps malgré l’existen ce des DFE.

Mots-clés: discipline fiscale, dispositifs fiscaux électroniques, registres fiscaux

électroniques, taxe sur la valeur ajoutée

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