An analysis of the effects of taxation on income inequalities in WAEMU

• Citation: (2022) 2 AMTJ 61
• Date: 28 March 2022
• Published date: 28 March 2022
• DOI: https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a4
• Pages: 61-82

https://doi.org/10.47348/AMTJ/V2/i1a4

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ANALYSE DES EFFETS DE LA TAXATION SUR LES

INÉGALITÉS DES REVENUS DANS L’UEMOA

AN ANALYSIS OF THE EFFETS OF TAXATION ON INCOME

INEQUALITIES IN WAEMU

UMA ANÁLISE DOS EFEITOS DA TRIBUTAÇÃO SOBRE AS

DESIGUALDADES DE RENDA NA UEMOA

Pouwemdéou Tchila*

Mawussé Komlangan Nézan Okey†

JEL classif ication: D31, D63, H11, H20, H22, O15

RÉSUMÉ

Ce papier analyse l’effet potentiel de s instruments fiscaux sur les inégalités de

revenu en Afrique sub-saharienne et plus particulièrement dans l’UEMOA.

Les instru ments fisc aux sont repré sentés par les dif férents types d’impôts et taxe s

alors que les iné galités de revenu sont approximée s par l’indice de Gini. A pa rtir

de la méthode des mo ments général isés sur la pér iode de 1990 à 2017, les résultats

montrent que la ta xe sur la valeur ajout ée, les droits d’accise s et les droits de por tes

n’ont aucun effet sur le s inégalités de re venu alors que l’impôt sur l e revenu des

personnes et l’impôt su r le revenu des soc iétés amélior ent la distribut ion des revenus

dans l’UEMOA. Toutefois, l a mondialisation des éco nomies inverse l’effet de l’impôt

sur le revenu des so ciétés. Par ailleurs la progre ssivité fiscale réduit le s inégalités alors

que la structu re fiscale n’a pas d’effet sign ificatif sur les inégalités de r evenu. Pour ce

faire, l’étude recommande l’usage d es instrumen ts fiscau x directs et progr essifs dans

la lutte contre le s inégalités. De m ême, la lutte contr e l’optimisation fisc ale agressive

doit être au cœur d es politiques f iscales dan s une économie d e plus en plus ouver te

aux firmes multinationale s.

Mots-clé s : inégalités de reve nu, progressivité fiscale, impôt s directs, impôts

indirects, optimisation fiscale agressive

ABSTRACT

This arti cle analyses the potential eff ect that tax instruments ha ve on income

inequalities in sub-Saharan Africa particularly in the West African Economic and

Monetary Un ion (WAEMU). Tax instruments are repre sented by variou s types of

levies and t axes whereas income in equalities are estimated by th e Gini index. Using

the generalised m ethod of moments over the peri od from 1990 to 2017, the results

demonstrate tha t value-added tax, e xcise duties, and p ort charges h ave no effec t on

* Chef section des analyses conjoncturelles à l'Office Togolais des Recettes (OTR) et membre

de l’équipe de recherche en économie institutionnelle (ERECI), Université de Lomé-Togo

(ptchila@otr.tg)

† Maître de conférence agrégé, Chef de département d’économie et responsable de l’équipe

de recherche en économie institutionnelle (ERECI), Université de Lomé-Togo (mawusseo2000@

gmail.com)

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income inequa lities wherea s personal inc ome tax and cor porate income t ax improve

income distr ibution in the WAEMU. Ho wever, the globalisa tion of economie s

reverses the e ffect of cor porate incom e tax. Moreover, tax p rogressivity redu ces

inequalities while the tax stru cture has no significant e ffect on inc ome inequalitie s.

To this end, the study recomme nds using direct a nd progressive ta x instrument s for

the fight again st inequalities. Similarly, the fight a gainst aggressive tax opt imisation

must take a central st age in tax polic ies within an eco nomy that is inc reasingly open

to multinational companies.

Keywords: income inequalities, tax progressivity, directs ta xes, indirect taxes,

aggressive tax optimisation

RESUMO

Este artigo an alisa o efeito pote ncial dos instr umentos fisc ais nas desigualdades

de rendimentos na África subsaariana, particularmente na União Económica

e Monetária d a África Oc idental (U EMOA). Os instrume ntos fiscai s são

representad os por vários tipos de imp osições fi scais, enquanto que as desigualdades

de rendimentos são e stimadas pelo índice de Gini. Utilizando o método dos

momentos gene ralizado durante o per íodo de 1990 a 2017, os resultados

demonstram que o imposto sobre o valor acre scentado, os impostos e speciais de

consumo e os direitos de importaçã o não têm qualquer efeito sobre a s desigualdades

de rendimentos, ao pa sso que o imposto sobre o re ndimento das pe ssoas singulare s

e o imposto sobre o rendim ento das pessoa s colectivas melhoram a distribu ição

dos rendimentos na U EMOA. No entant o, a globalização das e conomias inve rte

o efeito do imposto sob re o rendimento da s pessoas colec tivas. Além disso, a

progressivida de de impostos reduz as de sigualdades ao pa sso que a estrutura f iscal

não tem efeito s ignificativo sobre as desigualdades de rendim entos. Para o efeito, o

estudo recomen da a utilização de inst rumentos fiscais direct os e progressivos para

a luta contra as des igualdades. Do me smo modo, a luta contra a optimização

fiscal agr essiva deve assum ir um papel central n as políticas f iscais no se io de uma

economia cada v ez mais abert a às empresas m ultinaciona is.

Palavras-chave: desigualdades de rendimento, imposto progressivo, impostos

directos, impostos indirectos, optimização f iscal agressiva

I INTRODUCTION

Les travaux de Ramsey (1927) puis de Mirlees (1971) ont généré une

vaste littérature sur les questions de f iscalité optim ale qui de nos jours

continue d’êt re d’actualité. Depuis le Consensus de Monterrey en

2002 et la Déclaration de Doha de 2008, les États s’efforcent d’utiliser

l’instrument f iscal pour mobili ser davantage de ressources internes pour

le financement du développement. C’est ainsi que plusieurs politiques

ont été mises en œuv re, en particulier la fisca lité directe et indirecte

pour assurer l’efficacité du système f iscal. Cependant, force est de

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